XiaoMing 劳务派遣小规模纳税人开票方式归纳如下：
举实例学习小规模纳税人劳务派遣不同开票方式下的开票及账务处理:
例1：A劳务派遣公司为小纳税人，2022年6月成立，选择差额纳税（征收率5%），2022年第二季度向用工单位收取120万元，发放劳务派遣工资，社保等合计78万元，请问A公司的开具方式有几种？可以免税吗？如果享受免税，如何开票？
解析：共有三种开票方式：1.差额开专票；2.开一张普票和一张专票；3.全额开普票。
2.我们看一下销售额，如果（120-78）/（1+5%）=40（万元）小于季不超45万元的规定，可以享受免税政策。
切记在差额纳税（5%的征收率）下，享受的是国家税务总局2021年第5号：小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元的），免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
根据这个文件，我们可以确定的是差额后的季度销售额小于45万元，可以享受免税，所以当全额开具5%的普通发票时，才可以享受免税。
二、差额征收率5%开专票帐务处理如下：
1.确认收入：
借：银行存款/应收收款 1200000
贷：主营业务收入 1142857.14
应交税费-应交增值税 57142.86
2.确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减
1.借：主营业务成本 742857.14
应交税费-应交增值税 37142.86
贷：应付职工薪酬 780000
2.缴纳税款
借：应交税费-应交增值税 20000
贷：银行存款 20000
因为开具的是差额专票，所以不享受免税，差额后的专票正常纳税20000元。
3.发票开具情况
开票发票注意事项:备注栏要注明差额征税；税率为*号；开票金额是倒挤出来的。
末完待续，下篇学习一部分开专票，一部分开普票的业务。
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